Налог с продаж - Sales tax

Налог с продаж является налог выплачивается руководящим орган для продажи определенных товаров и услуг. Обычно законы разрешают продавцу взимать с потребителя средства в счет налога в момент покупки . Когда налог на товары или услуги уплачивается руководящему органу непосредственно потребителем, это обычно называется налогом на использование . Часто законы предусматривают освобождение определенных товаров или услуг от налога на продажу и использование, таких как продукты питания, образование и лекарства. Налог на добавленную стоимость (НДС) , собранный на товары и услуги , связанные с налогом с продаж. См. Основные различия в разделе Сравнение с налогом с продаж .

Типы

Кассовый чек с указанием налога с продаж 8,5%

Обычный или розничный налог с продаж взимается с продажи товара его конечному пользователю и взимается каждый раз, когда этот товар продается в розницу. Продажи предприятиям, которые впоследствии перепродают товары, не облагаются налогом. Покупателю, который не является конечным пользователем, налоговые органы обычно выдают « сертификат перепродажи » и от него требуется предоставить сертификат (или его идентификационный номер ) продавцу в точке покупки вместе с заявлением о том, что товар предназначен для перепродажа. В противном случае налог взимается с каждого предмета, проданного покупателям без такого сертификата, находящимся под юрисдикцией налогового органа.

Другие виды налогов с продаж или аналогичные налоги:

  • Налог с продаж производителей, налог на продажу движимого имущества производителями и производителями.
  • Налог с оптовых продаж, налог на оптовые продажи материального движимого имущества, когда оно упаковано и маркировано как готовое к отгрузке или доставке конечным пользователям и потребителям.
  • Налог с розничных продаж, налог на продажу в розницу материального личного имущества конечным потребителям и промышленным пользователям.
  • Налог с валовой выручки , взимаемый со всех продаж компании. Их критиковали за их «каскадный» или «пирамидальный» эффект, при котором товар облагается налогом более одного раза, когда он проходит путь от производства до конечной розничной продажи.
  • Акцизы , применяемые к узкому кругу товаров, таких как бензин или алкоголь, обычно взимаются с производителя или оптового продавца, а не с розничного продавца.
  • Налог на использование , взимаемый непосредственно с потребителя товаров, приобретенных без налога с продаж, обычно товаров, приобретенных у продавца, не подпадающего под юрисдикцию налогового органа (например, у продавца в другом штате). Налоги на использование обычно взимаются штатами с налогом с продаж, но обычно применяются только в отношении крупных предметов, таких как автомобили и лодки.
  • Акциз на оборот ценных бумаг , налог на торговлю ценными бумагами.
  • Налог на добавленную стоимость (НДС), при котором налог взимается со всех продаж, что устраняет необходимость в системе сертификатов перепродажи. Налогового каскадирования можно избежать, применяя налог только к разнице («добавленной стоимости») между ценой, уплачиваемой первым покупателем, и ценой, уплачиваемой каждым последующим покупателем того же товара.
  • FairTax , предлагаемый федеральный налог с продаж, призванный заменить федеральный подоходный налог США.
  • Налог с оборота аналогичен налогу с продаж, но применяется к промежуточным и, возможно, капитальным товарам в качестве косвенного налога .

В большинстве стран мира налоги с продаж или налоги на добавленную стоимость действуют на всех или нескольких уровнях правительства страны, штата, округа или города. В странах Западной Европы , особенно в Скандинавии , взимаются одни из самых высоких в мире налогов на добавленную стоимость. В Норвегии , Дании и Швеции более высокий НДС - 25%, в Венгрии самый высокий - 27%, хотя в некоторых случаях используются пониженные ставки, например, для продуктов питания, искусства, книг и газет.

В некоторых юрисдикциях США существует несколько уровней правительства, каждый из которых устанавливает налог с продаж. Например, налог с продаж в Чикаго (округ Кук) , штат Иллинойс, составляет 10,25%, включая 6,25% штата, 1,25% города, 1,75% округа и 1% регионального транспортного управления. В Чикаго также есть налог на еду и напитки, взимаемый Управлением столичного пирса и выставок в размере 1% (что означает, что питание вне дома облагается налогом в размере 11,25%).

В Батон-Руж , штат Луизиана , налог составляет 9,45%, что составляет 4,45% штата и 5% местного налога. В Лос-Анджелесе это 9,5%, что составляет 7,25% штата и 2,25% округа.

В Калифорнии , налоги с продаж составлены из различных штатов, графств и городских налогов . Государственная пошлина «взимается со всех розничных торговцев» за «привилегию продавать в розницу материальное личное имущество». Строго говоря, ответственность за уплату налога несет только продавец; когда розничный продавец добавляет этот налог к ​​покупной цене, потребитель просто возмещает розничному продавцу по договорному соглашению. Когда потребители покупают товары за пределами штата (в этом случае продавец не должен платить налог в Калифорнию), потребитель должен уплатить «налог на использование», идентичный налогу с продаж. Налог на использование взимается с «хранения, использования или другого потребления в этом состоянии материальной личной собственности». Потребители несут ответственность за декларирование этих покупок в той же документации, что и их годовой государственный подоходный налог, но они делают это редко. Исключение - покупка автомобилей за пределами штата. Затем налог на использование взимается государством в рамках регистрации транспортного средства в Калифорнии.

Имеется тенденция к замене обычных налогов с продаж налогами на добавленную стоимость в более широком смысле. Налоги на добавленную стоимость обеспечивают около 20% мировых налоговых поступлений и были приняты более чем 140 странами. Соединенные Штаты сейчас являются одной из немногих стран, сохранивших обычные налоги с продаж.

Эффекты

Экономисты Организации экономического сотрудничества и развития изучили влияние различных типов налогов на экономический рост развитых стран в рамках ОЭСР и обнаружили, что налоги с продаж являются одним из наименее вредных налогов для роста.

Поскольку ставка налога с продаж не меняется в зависимости от дохода или богатства человека, налоги с продаж обычно считаются регрессивными . Однако было высказано предположение, что любой регрессивный эффект налога с продаж можно было бы смягчить, например, исключив ренту или исключив «необходимые» предметы, такие как продукты питания, одежда и лекарства. Investopedia определяет регрессивный налог как «[] налог, который взимает больший процент с людей с низким доходом, чем с людей с высоким доходом. Регрессивный налог - это обычно налог, который применяется единообразно. Это означает, что он сильнее затрагивает лиц с низким доходом. ".

Воздействие на местную экономику

Было показано, что более высокие налоги с продаж по-разному влияют на местную экономику. Согласно исследованию, проведенному в Миннесоте и Висконсине, где на сигареты был повышен налог с продаж, с повышением налогов все больше потребителей начинают пересматривать, где они делают покупки. Эффект от повышения налога с продаж проявился не сразу в продажах, а примерно через шесть месяцев после повышения налогов. Высокие налоги с продаж можно использовать для снижения налога на имущество, но только тогда, когда впоследствии налоги на имущество будут снижены. Исследования, которые показали эту корреляцию, были проведены в Грузии, когда города повышали налог с продаж и снижали налоги на недвижимость. Чтобы бороться с потерей продаж, город должен иметь возможность импортировать потребителей, чтобы покупать товары на месте. Если местные налоги с продаж слишком высоки, потребители будут ездить в другие районы для покупки товаров.

Применение налога на удаленные продажи

В Соединенных Штатах в каждом штате, где действует закон о налоге с продаж, есть компонент налога на использование в этом законе, применимый к покупкам у поставщиков почтовых услуг, каталогов и электронной коммерции за пределами штата, категории, также известной как «удаленные продажи». Поскольку в последние годы продажи электронной коммерции выросли, несоблюдение налога на использование оказало все большее влияние на доходы государства. Бюджетное управление Конгресса оценило, что неуплаченные налоги за использование удаленных продаж в 2003 году могут достигать 20,4 млрд долларов. По прогнозам, в 2011 году неуплаченный налог за использование удаленных продаж достигнет 54,8 млрд долларов.

Однако обеспечить соблюдение налога на удаленные продажи сложно. Если у продавца нет физического местонахождения или связи в пределах штата, от продавца нельзя требовать сбора налога для этого штата. Это ограничение было определено как часть статьи о бездействующей торговле Верховным судом в решении 1967 года по делу National Bellas Hess v. Illinois . Попытка потребовать от продавца электронной коммерции в Делавэре взимать налог в Северной Дакоте была отменена судом в решении 1992 года по делу Quill Corp. против Северной Дакоты . Ряд наблюдателей и комментаторов до сих пор безуспешно выступали за принятие Конгрессом этого теста связи физического присутствия.

Закон о свободе налогообложения Интернета от 1998 г. учредил комиссию для изучения возможности налогообложения Интернета, но комиссия не дала никаких официальных рекомендаций. В отчете, опубликованном в 2003 г., Бюджетное управление Конгресса предупредило об экономическом бремени «множественности налоговых систем, особенно для небольших фирм».

В целях снижения бремени соблюдения налогового законодательства нескольких юрисдикций в марте 2000 года был организован проект упрощенного налога с продаж . Совместные усилия в этом проекте правительств 44 штатов и округа Колумбия в конечном итоге привели к упрощению налога с продаж и использования. Соглашение 2010 года. Это соглашение устанавливает стандарты, необходимые для упрощения и единообразия налогового законодательства. По состоянию на декабрь 2010 года 24 штата приняли законы, соответствующие соглашению. Возможность применения упрощенного налога с продаж к дистанционным продажам в конечном итоге зависит от поддержки Конгресса, поскольку решение Квилл против Северной Дакоты в 1992 г. определило, что только Конгресс США имеет право вводить межгосударственные налоги.

Эффект электронной коммерции

На электронную торговлю также могут повлиять налоги на потребление. Его можно разделить на четыре категории: розничная торговля. посредники, бизнес для бизнеса и СМИ (Goldfarb 2008). Эти категории пострадали в разной степени. На посредников повлиял налог с розничных продаж, поскольку он предоставляет платформы для перехода между различными сторонами (например, торговая площадка Amazon). Операции между бизнесом будут выполняться в зависимости от того, будет ли дело облагаться налогом в США. Товары электронной коммерции обычно не облагаются одинаковым налогом, особенно по статистике в США. В разных штатах существует собственное регулирование налога с продаж, например, некоторые штаты используют свой стандартный закон о налогах с продаж для цифровых товаров, а в некоторых штатах есть специальные законы для них. Трудно обеспечить соблюдение налогов на электронную торговлю, особенно для цифровых товаров, которые торгуются в разных странах.

Влияние налога с продаж на поведение потребителей и производителей довольно велико. Эластичность спроса по цене для интернет - продуктов является высоким, а это означает , что потребители чувствительны к цене , и их спрос существенно изменится с небольшими изменениями в цене. Это означает, что налоговая нагрузка ложится в первую очередь на производителя. Чтобы избежать изменения спроса, производитель либо избегает уплаты налога, если это возможно, перемещая свои центры выполнения заказов в районы без высоких налогов с продаж, либо они усваивают стоимость налога с продаж, взимая с потребителей ту же цену, но оплачивая налог из своей прибыли. .

История

Ранние примеры

Налог, взимаемый с продажи товаров, изображен на стенах древнеегипетских гробниц, датируемых 2000 годом до нашей эры. Эти картины описывают сбор налогов на определенные товары, такие как растительное масло.

Суммы налога с продаж, измеряемые в драхмах по ставке один процент, были записаны в отдельную колонку отчета, подготовленного для аукциона 16 рабов в Пирее , Греция, в 415 г. до н.э. Близлежащие Афины собирали пошлины на импорт и экспорт товаров, размер которых в 399 г. до н.э. составлял два процента. В то время Афины не полагались на государственные учреждения в сборе налогов; ответственность была делегирована тому, кто предложил самую высокую цену, и эта практика известна как налоговое сельское хозяйство .

Римский император Август собрал средства для своего военного аэрария в 6 году нашей эры с помощью однопроцентного общего налога с продаж, известного как centesima rerum venalium (сотая часть стоимости всего проданного). Римский налог с продаж был позже уменьшен Тиберием до половины процента ( ducentesima ) , а затем полностью отменен Калигулой .

В Соединенных Штатах

Хотя правительство Соединенных Штатов никогда не использовало общий налог с продаж, введение акцизного налога на виски, введенного в 1791 году, было одной из первых попыток сбора средств. Непопулярность этого налога среди фермеров на западной границе привела к восстанию виски в 1794 году.

Федеральные налоги и налоги штата с продаж в США оставались выборочными, а не общими на протяжении всего XIX века. Однако во время Гражданской войны акцизы применялись ко многим конкретным товарам, что в совокупности они действовали как общий налог с продаж.

Первые общие налоги с продаж на широкой основе в Соединенных Штатах были введены Кентукки и Миссисипи в 1930 году, хотя Кентукки отменил свой налог с продаж в 1936 году.

Налог на бензин, взимаемый федеральным правительством за галлон (начиная с 0,01 цента за галлон в 1932 году), и налог за пачку сигарет (1,01 доллара за пачку с 2009 года) являются наиболее известными текущими налогами с продаж, администрируемыми федеральным правительством.

Двадцать два других штата начали вводить общие налоги с продаж позже, в 1930-х годах, за ними следовали шесть в 1940-х и пять в 1950-х. Кентукки восстановил свой закон о налоге с продаж в 1960 году. Еще одиннадцать штатов приняли законы о налоге с продаж в течение 1960-х, Вермонт был последним в 1969 году. Только пять штатов в настоящее время не имеют общих налогов с продаж: Аляска, Делавэр, Монтана, Нью-Гэмпшир, и Орегон.

Закон о реформе здравоохранения 2010 года ввел 10-процентный федеральный налог с продаж на услуги солярия в помещении, вступивший в силу 1 июля 2010 года. В отличие от предыдущих федеральных акцизных сборов, этот налог взимается непосредственно с потребителя продавцом и основан на продажной цене, а не на количество. Однако новый налог носит избирательный, а не общий характер и применяется только к конкретной услуге.

В Канаде

В Канаде применяется федеральный налог на добавленную стоимость на товары и услуги (GST) по ставке 5 процентов, вступающий в силу с 1 января 2008 года. В каждой провинции Канады, кроме Альберты, существует провинциальный налог с продаж (PST) или согласованный налог с продаж (HST) ), который представляет собой единую смешанную комбинацию GST и PST.

Снижение налога с продаж

Компании могут уменьшить влияние налога с продаж для себя и своих клиентов, планируя налоговые последствия для всех видов деятельности. Специалист по стратегии снижения или смягчения налога с продаж может включать следующее:

  • Разработка счетов-фактур для уменьшения налогооблагаемой части сделки купли-продажи. В Мэриленде , например, плата за доставку освобождается , если оно указано отдельно от обработки и других налогооблагаемых расходов.
  • Новые объекты. Юрисдикции без налога с продаж или широких льгот для определенных типов бизнес-операций были бы очевидным фактором при выборе места для нового производственного завода, склада или административного офиса.
  • Адрес доставки. Для предприятий, работающих в нескольких юрисдикциях, выбор лучшего места для доставки может снизить или устранить налоговые обязательства. Это особенно важно для предмета, который будет продаваться или использоваться в другой юрисдикции с более низкой ставкой налога или освобождением от налога на этот предмет. Предприятиям следует подумать, распространяется ли освобождение от временного хранения на товары, изначально принятые в юрисдикции с более высокой налоговой ставкой.
  • Периодический анализ процедур ведения документации по налогу с продаж и использованию. Должны быть доступны надлежащие подтверждающие детали, включая свидетельства об освобождении от уплаты налогов и свидетельства о перепродаже, счета-фактуры и другие записи для защиты компании в случае налоговой проверки с продаж и использования. Без надлежащей документации продавец может нести ответственность за уплату налога, не взимаемого с покупателя.

В Соединенных Штатах интернет-магазины, не имеющие физического присутствия в данном штате, могут отправлять товары покупателям там, не взимая налога с продаж этого штата, поскольку с 2011 года федеральный налог с продаж отсутствует. Amazon.com подвергся критике за то, что не взимает налог с продаж, и намеренно отказался от бизнеса в некоторых штатах, чтобы продолжать делать это на законных основаниях.

Смотрите также

Рекомендации